Патентная система налогообложения для ИП

Сегодня некоторые бизнесмены переходят на патентную систему налогообложения (ПСН). Ведь по деньгам это выгоднее, чем быть на общей системе ОСНО. Как и по каким видам деятельности ИП можно перейти на ПСН, как должен выглядеть патент и в какие сроки он должен оплачиваться, рассказано ниже в статье.

Что такое патентная система

Патентная система налогообложения (ПСН) — это один из спец. режимов налогообложения ИП, который установлен ст. 346.43 НК РФ. Причем патентная система вводится в действие не ФЗ, а законами регионов РФ, где она и действует.

Кроме того, на ПСН могут перейти только ИП. Юрлица (организации, ООО) этого сделать не смогут. Однако, патент выдается только тому ИП, в штате которого есть 15 работников как максимум.

Согласно ст. 346.43 НК РФ, система налогообложения «патент» может подходить ИП только по тем видам деятельности ИП, список которых определяется на региональном, а не на федеральном уровне (кроме видов деятельности ИП, введенных п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Читайте также: Как открыть ИП на грузоперевозки

Так, патент можно оформить, когда деятельность ИП — это:

1. Пошив изделий из меха и кожи, текстиля (+декорирование порванных мест).
2. Декорирование порванных мест, пошив и вязание трикотажа по индивидуальному заказу населения (далее — на заказ).
3. Химчистка, пошив и покраска обуви.
4. Стрижка и иные услуги парикмахерской.
5. Оказание косметических услуг.
6. Химчистка, окрашивание и стирка изделий из меха и текстиля в прачечной.
7. Ремонт и производство ключей, уличных указателей, госномеров на ТС, изделий из цветных, черных металлов и их сплавов.
8. Ремонт часов.
9. Ремонт бытовой техники.
10. Ремонт кровати, дивана, кресел, столов, стульев, шкафов, сервантов и иной домашней мебели.
11. Изготовление фото на паспорт, водительские права и др.
12. Техобслуживание и ремонт автомобилей и мотоциклов.
13. Оказание самим ИП услуг такси.
14. Грузоперевозка на личном авто ИП.
15. Работы в сфере строительства — выполнение электромонтажных и монтажных строительных работ.
16. Ремонт (реконструкция) многоквартирных домов или нежилых сооружений, спортивных клубов.
17. Сварка.
18. Ремонт квартир.
19. Установка и ремонт сантехники.
20. Нанесение надписей и рисунков на стекло.
21. Резка стекол (зеркал).
22. Остекление балконов.
23. Оказание образовательных услуг для детей до 7 лет (до первого класса).
24. Предоставление доп. образования.
25. Уход за тяжелобольными людьми, маленькими детьми.
26. Сбор вторсырья и тары.
27. Лечение животных (оказание услуг ветеринара).
28. Сдача в аренду земельных участков, нежилых строений (в том числе и залов для выставок, складов).
29. Сдача в наем частных домовладений и квартир.
30. Изготовление росписи, игрушек, резьбы и иных изделий народных художественных промыслов.
31. Переработка с/х продукции, древесины и продуктов рыболовства (так, рыбы, раков, моллюсков) по заказу клиента, который в последующем будет изготавливать продукты питания и корма для котов (собак, иных животных).
32. Изготовление непищевой продукции.
33. Реставрация и пошив ковров и аналогичных изделий.
34. Ремонт бус, браслетов и иной бижутерии.
35. Гравирование и чеканка ювелирных украшений и ремонт сломанных изделий.
36. Выпуск музыкальных альбомов (песен).
37. Открытие звукозаписывающей студии.
38. Уборка домовладений и квартир.
39. Создание дизайна и худ. оформление.
40. Организация занятий по физкультуре (спорту).
41. Предоставление услуги переноски груза (найм к ИП носильщика, работающего на ж/д вокзале, в аэропорте или в порту).
42. Открытие платного туалета.
43. Доставка еды собственного приготовления для свадебных и других аналогичных торжественных событий.
44. Перевозка пассажиров, грузоперевозка речным (морским) транспортом.
45. Сбыт с/х продукции (так, сушка, упаковка и др.).
46. Обслуживание с/х производства (так, механизация, мелиорация).
47. Озеленение ландшафта.
48. Отстрел бешеных (больных, диких) животных.
49. Организация охоты. Это может быть любительская или спортивная охота.
50. Занятие мед. деятельностью (открытие аптеки) с лицензией на это дело, за исключением продажи лекарств, подлежащих маркировке в соответствии с Законом РФ № 61-ФЗ.
51. Предоставление услуг частного детектива (по лицензии).
52. Прокат.
53. Проведение экскурсий для туристов.
54. Оказание услуг тамады (для юбилеев, свадеб), а также музыкальное сопровождение торжественных событий.
55. Предоставление ритуальных услуг.
56. Охранные услуги по обеспечению общественного порядка (предоставление клиенту сторожей, патрулей и др.);
57. Торговля в розницу (в торговом зале, павильоне, киоске, палатке, автофургоне).
58. Услуги общепита.
59. Убой скота и его последующая транспортировка.
60. Изготовление кожи и кожных изделий.
61. Сбор (заготовка) дикорастущих ягод, орехов, семян, грибов, березового сока, а также растений для лекарств.
62. Переработка и консервирование овощей, фруктов.
63. Производство продукции из молока.
64. Возделывание культурных растений (+услуги в области растениеводства).
65. Выпечка хлеба, батонов и различных мучных изделий.
66. Рыбалка (любительская, спортивная).
67. Разведение и выращивание рыбы.
68. Лесоводство и иная деятельность в лесном хозяйстве.
69. Перевод иностранных текстов (устно, письменно).
70. Уход за пожилыми людьми в возрасте от 80 лет и за инвалидами.
71. Сбор и утилизация мусора.
72. Резка и отделка камня для изготовления памятников.
73. Создание баз данных, разработка ПО, мобильных приложений, новых сайтов.
74. Ремонт ПК, ноутбуков, принтеров и различного коммуникационного оборудования (так, маршрутизаторов).
75. Разведение скота для производства продуктов питания и услуги в области животноводства.
76. Организация стоянок для автомобилей (ТС).
77. Производство крупы (муки).
78. Помол зерен.
79. Уход за котами, собаками и иными домашними питомцами.
80. Изготовление (реставрация) двудонной и однодонной бондарной посуды, фарфора и иных различных гончарных изделий (на заказ).
81. Изготовление валенок и иной аналогичной обуви.
82. Выпуск с/х инвентаря из материалов, предоставленных клиентом (на заказ).
83. Гравировка изделий из различных материалов, кроме ювелирных украшений (на заказ).
84. Ремонт, производство лодок из дерева (на заказ).
85. Сшив порванных игрушек и аналогичных им изделий.
86. Ремонт спортивного инвентаря (+для туристов).
87. Вспашка земли, огорода трактором (на заказ).
88. Заготовка (распилка) дров на зиму (на заказ).
89. Сборка, ремонт сломанных очков.
90. Изготовление и распечатка визиток и приглашений на различные семейные торжества.
91. Изготовление переплетов, брошюр, картонных коробок, их окантовка.
92. Ремонт автосифонов и сифонов.

С Классификатором КВПДП по видам деятельности ИП на патенте (не путать с ОКВЭД-2!) можно ознакомиться здесь (Приказ ФНС № ММВ-7-3/9@ от 15 января 2013 г.).

В чем плюсы патента

Патентная система налогообложения дает немало плюсов для ИП. Так, после перехода на ПСН бизнесмен освобождается от уплаты:

• НДФЛ — от налогообложения освобождаются доходы, полученные от ведения бизнеса на ПСН;
• налога на имущество физлиц — налогом не облагается имущество, применяемое для ведения бизнеса на ПСН;
• НДС — кроме НДС, начисленного при ведении своего бизнеса, не подпадающего под ПСН, или при ввозе товаров в Россию, или при проведении операций, облагаемых НДС на основании ст. 161, 174.1 НК РФ.

Читайте также: Как открыть ИП — пошаговая инструкция

Кроме того, среди плюсов перехода на ПСН можно выделить:

1. Налоговые каникулы (по 2023 г.). Если бизнес подпадает под налоговые каникулы, ставка налога на ПСН в первые 2 года работы равна 0%. Это правило касается ИП, которые ведут бизнес в соц. сфере, сфере бытовых услуг, производстве и (или) науке.
2. Меньше бумаг. На ПСН бизнесмену нужно только завести книгу доходов (по форме, установленной приложением № 3 к приказу Минфина РФ № 135н от 22 октября 2012 г.) Декларацию по ПСН в инспекцию сдавать не нужно.
3. Экономию денег. С 2021 г. стоимость налога на ПСН можно снижать на сумму взносов, уплаченных за ИП и за его работников.
4. Многие виды деятельности ИП на ПСН освобождены от использования онлайн-кассы.

В итоге, основные преимущества применения ПСН заключаются в ее простоте администрирования, экономии денег и в возможности использования по многим видам деятельности ИП.

Читайте также: Как закрыть патент для ИП досрочно — пошаговая инструкция

Страховые взносы на патенте

Помимо налога, ИП на патенте нужно обязательно уплачивать страховые взносы. Это могут быть:

1. Фиксированные платежи (взносы за себя) — если ИП работает без наемных работников.
2. Взносы на пенсионное, соц. и мед. страхование (в ПФР, ФСС и ФФОМС) — если бизнесмен имеет наемный персонал.

Причем с 2021 г. налог на ПСН можно снизить на размер уплаченных взносов на страхование:

1. Всю сумму налога — если у предпринимателя нет наемного персонала.
2. 50% налога — если у бизнесмена в штате есть от 1 до 15 сотрудников.

В 2022 г. ИП на ПСН, без работников и с годовым потенциальным доходом в 300 000 р. как максимум, уплачивает фиксированные платежи (взносы) в размере 40 874 р. Из них:

• 32 448 р. — приходится на страхование пенсий (в ПФР);
• 8 426 р. — на мед. страхование (в ФФОМС).

Если сумма дохода ИП превышает 300 000 р., помимо 40 874 р. ему нужно уплатить доп. взносы в размере 1% с доходов свыше лимита в 300 000 р.

В случае наличия наемного персонала суммы страховых взносов составляют 30% от всех выплат своим работникам. Так, они состоят из взносов:

1. На пенсионное страхование (в ПФР) — 22% в пределах установленного лимита выплат работнику в 1 465 000 р. Сверх этой предельной величины выплаты работникам облагаются взносами на пенсионное страхование по ставке 10%.
2. На соцстрахование 966 000 р. (в ФСС) — 2,9% (при лимите выплат работникам до 966 000 р.). Выплаты сверх данной суммы не облагаются взносов на соц. страхование.
3. На мед. страхование (в ФФОМС) — 5,1%.

Однако, и в этом случае есть свои нюансы. Так, часть зарплаты сотрудников, которая превышает МРОТ, согласно п. 2.1 ст. 427 НК РФ, облагается пониженными взносами. А именно:

• взносы в ПФР (в пределах лимита и сверх него) — 10%;
• соц. взносы — 0%;
• медицинские взносы — 5%.

В 2022 г. МРОТ равен 13 890 р.

Поправки, которые действуют с 2021 года

С начала 2021 г. вступили в силу поправки, введенные Законом РФ № 373-ФЗ от 23.11.2020. Так:

1. Плательщики ПСН вправе снижать сумму налога ПСН на сумму уплаченных страховых взносов.
2. Дополнен перечень видов деятельности ИП на ПСН. Так, в ст. 346.43 НК РФ добавлены пп. 65–80 (так, помол зерна, уход за домашними питомцами и др.). Все названные пункты были перечислены выше.
3. Торговый зал теперь может занимать не 50, а 150 кв м. как максимум. Такое ограничение касается общепита и торговли в розницу, осуществляемая через магазин, кафе или иные торговые стационарные объекты (ст. 1 Закона РФ № 373-ФЗ).

Читайте также: Что лучше выбрать в 2022 году: ИП или ООО

Налоговый период на ПСН – это 1 год  — 1 мес. Если же патент оформлен на 30–364 дня, то налоговым периодом считается срок действия патента.

Как перейти на патент — процедура постановки на учет

Чтобы перейти на ПСН, надо следовать порядку, установленному ФНС РФ. Так, для перехода на ПСН надо:

1. За 10 дней до начала ведения бизнеса на ПСН подать в инспекцию по месту прописки ИП заявление о переходе на ПСН.
2. На прошествии 5 дней с момента подачи личного заявления на оформление патента нужно прийти в ИФНС и под расписку получить свой патент.
3. Своевременно оплатить налог.

Скачать образец формы-заявления на получения патента 

ИП вправе подать заявление на получение патента:

1. Лично – при визите в ИФНС.
2. Через своего уполномоченного представителя (по нотариальной доверенности).
3. По почте — путем направления в ИФНС заказного письма с описью вложения.
4. Через свой личный кабинет ИП и при наличии квалифицированной подписи ЭЦП (через «Все сервисы» — «Смена системы…» – «Патентная…»).

Бывает так, что ИП подал заявление на ПСН, но потом передумал. Так вот, отзыв такого заявления возможен только на протяжении 10 дней, то есть, до выдачи на руки ИП готового патента (Письмо Минфина РФ от 8 июля 2013 г. № 03-11-09/26233). Об этом нужно уведомить ту инспекцию, куда была подана заявка ИП на ПСН.

Налог на ПСНО подлежит уплате в сроки, указанные в п. 2 ст. 346.51 НК РФ. В частности, если патент оформлен:

• на 6 мес. как максимум — оплачивать налог нужно полностью до завершения срока действия патента;
• на срок свыше 6 мес. и до 1 года — 1/3 налога надо платить на протяжении 3 мес. с момента выдачи патента. Затем, 2/3 налога будет платиться в оставшийся срок применения патента.

Эксперт сайта

Ольга Гаврилова

Стаж работы в качестве адвоката — 21 год. С 2015 г. является экспертом Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Челябинской области Гончарова А.Н.

Задать вопрос

В случае отказа в регистрации ИП в качестве плательщика налога на ПСН инспекция вышлет об этом соответствующее Уведомление. Это будет сделано на протяжении 5 дней после вынесения налоговиками соответствующего решения.

Какие существуют ограничения

Стать налогоплательщиками на ПСН могут далеко не все бизнесмены. Так, подавать заявление на патент нельзя при:

• добыче и продаже различных полезных ископаемых;
• торговле в розницу — если площадь торгового зала составляет более 150 кв. м;
• производстве подакцизной продукции;
• деятельности ИП по договору о совместной деятельности (простого товарищества);
• общепите — в помещении (зале) площадью более 150 кв. м;
• передаче ИП имущества в доверительное управление (по соответствующему договору);
• торговле оптом;
• оказании услуг такси и грузоперевозке — для ИП, имеющего более 20 личных или арендованных служебных ТС (для ведения такого бизнеса);
• деятельности ИП, связанной с покупкой ценных бумаг и иных фин. инструментов;
• оказании фин. услуг населению (так, кредитных);
• реализации подакцизной продукции, приведенной в ч. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ, а также, при продаже маркированных лекарств, обуви и одежды.

При оказании бухгалтерских услуг населению перейти на ПСН не получится.

Продолжительность патента

Патент можно оформить на 1-12 мес. Патент оформляется с даты, установленной ИП в его личном заявлении в ИФНС.

Патент может быть оформлен на 1 мес. как минимум и на 1 год как максимум. Причем продлять его нельзя (можно только получить новый, но по тому же виду деятельности).

Когда могут отказать в выдаче патента

ИП не всегда вправе приобретать патент. Налоговая вправе отказать в оформлении патента по законным на то основаниям, приведенным в ст. 346.45 НК РФ.

Если ИП перестал вести бизнес на ПСН, а срок действия патента еще не истек, бизнесмен может снова перейти на ПСН по данной деятельности. Однако, это можно сделать только с начала будущего года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Основания для отказа

В п. 4 ст. 346.45 НК РФ приведены все законные основания для отказа ИФНС в оформлении патента. Так, ИП могут не зарегистрировать в качестве налогоплательщика ПСН при:

• наличии недоимки (если ИП просрочил оплату налога на ПСН);
• указании срока патента, не подпадающего во временные рамки, приведенные в п. 5 ст. 346.45 НК РФ (то есть, меньше 30 (31) дней или более 12 мес.);
• несоответствии бизнеса ИП предпринимательской деятельности на ПСН, установленной НК РФ — если такой факт был обнаружен налоговиками при проверке личного заявления ИП;
• неисполнении п. 8 ст. 345.45 НК РФ о переходе ИП на ПСН не ранее следующего года.

Также, отказать в переходе на ПСН могут и при не заполнении ИП одного или несколько обязательных полей в личной заявке на оформление патента. Ведь заполнять эти поля определенными словами надо обязательно.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения для ИП

Может ли пенсионер открыть ИП — льготы при открытии в 2024 году

Как рассчитывается стоимость патента

Стоимость налогового патента для ИП — это сумма налога на ПСН. Она рассчитывается по формуле:

Налог на ПСН = ((Налоговая база / 365 (366) дней) * срок патента, в днях) * 6%

Налоговая база — это возможный годовой доход ИП по виду деятельности ИП на ПСН, который устанавливается законом региона РФ, где ИП получает патент.

Пример! ИП Иванов живет в Мурманске. Он оформляет патент на 12 мес. ИП Иванов открыл свое фотоателье. У него работает 3 наемных работника.

Тогда в соответствии с Законом Мурманской области № 1537-01-ЗМО от 12 ноября 2012 г., возможный годовой доход ИП в 2022 г. по данному виду деятельности ИП составляет 400 000 р. Значит, за оформление патента на 1 год нужно будет заплатить 24 000 р. (400 000 р. * 0,06).

Главное соблюдать лимит годового дохода ИП в 60 000 000 р. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Иначе, можно быстро «слететь» с ПСН.

Чтобы самому не находить стоимость патента, ее можно определить и на сайте patent.nalog.ru. Здесь нужно ввести необходимые данные, и сайт покажет, сколько будет стоить патент.

Онлайн-касса на патенте

После перехода на патент надо открывать онлайн-кассу. Однако, согласно разъяснениям Минфина РФ из Письма № 03-01-15/39082 от 29 мая 2019 г., это нужно делать только при ведении бизнеса по деятельности ИП, приведенной в:

• пп. 3;
• пп. 6;
• пп. 9-11;
• пп. 18;
• пп. 28;
• пп. 32;
• пп. 33;
• пп. 37;
• пп. 38;
• пп. 40;
• пп. 45-48;
• пп. 53;
• пп. 56;
• пп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Однако, и здесь есть свои особенности. Причем такие правила действовали только до 1 июля 2021 г.

Так, при оказании услуг, продаже товаров или выполнении работ ИП вправе не применять кассу. Такое возможно при соблюдении 2 условий:

1. Реализации (продаже) товаров собственного производства (а не перепродаже купленного товара).
2. При отсутствии наемного персонала.

В остальных же случаях, будучи на патенте, ИП вправе отказаться от использования онлайн-кассы. Главное при этом выдавать своему клиенту документ, удостоверяющий факт расчетов с ним (п. 2.1 ст. 2 Закона РФ № 54-ФЗ). В таком документе должны быть указаны:

• наименование;
• порядковый номер;
• реквизиты, указанные в абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 Закона РФ № 54-ФЗ.

В итоге, ИП, имеющий не более 15 работников, вправе получить патент на розничную торговлю, выполнение работ или оказание услуг населению. Причем патент может быть оформлен на 1-12 мес. Однако, на ПСН можно заниматься только теми видами деятельности, которые установлены в НК РФ и в региональном законе того субъекта РФ, где прописан ИП.

Проверка долга перед налоговой

Бесплатная онлайн налоговой задолженности по ИНН

Узнать задолженность