Налоговая система – одна из самых суровых и требовательных в Российском государстве. Только ей предоставлено право на принудительное изъятие средств в качестве налогов во внесудебном порядке и взыскание с предприятий и граждан недоимок по налогам.
- Понятие и способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- Общий порядок и особенности взимания налогов
- О разрешенных законом действиях налогоплательщика и обязательствах налоговиков
- Вручение требования как начало процедуры принудительной уплаты налогов
- Взыскание в судебном порядке
- Рассрочка и отсрочка по уплате налогов и сборов
- Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов
Понятие и способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
Взыскивать налоги — одна из основных забот государства, поскольку именно налоги составляют почти 50% поступлений в бюджет РФ. На эти деньги существует не только армия и полиция, система здравоохранения и образования, но и огромный штат чиновничества, ничего не производящего, но традиционно относящегося в России к самой материально обеспеченной социальной группе.
Именно с подачи стремительно разраставшегося с конца 90-х годов прошлого века «нового» чиновничества, взявшего на вооружение порядок принудительного взыскания налогов, существующий в капиталистических странах. В России были созданы специальные органы, призванные увеличить собираемость вновь вводимых налогов и применять репрессивные меры, которые будут осуществляться по отношению к тем, кто не считает нужным кормить «эффективных менеджеров» из своего кармана.
Читайте также: Могут ли приставы снять деньги с кредитной карты
В настоящее время способы обеспечения собираемости налогов и меры, которые налоговое ведомство может применить к нерадивому налогоплательщику закреплены в Главе 11 Налогового кодекса РФ.
Ей предусмотрены следующие виды обеспечения взимания налогов:
- залог;
- поручительство;
- банковская гарантия;
- пени;
- блокировка банковского счета (приостановка операций);
- арест имущества.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону 8 (800) 350-57-94 (Бесплатная горячая линия).
Это быстро и бесплатно!
Принудительное взыскание налога всегда предваряет направление в адрес должника требования о добровольном исполнении, даже если срок уплаты просрочен. И устанавливается предельный срок, по истечении которого применяется одна или несколько санкций.
Читайте также: Исполнительский сбор и порядок его взыскания – через какое время взимается, срок оплаты, сколько раз взыскивается
Общий порядок и особенности взимания налогов
Общий порядок налогообложения базируется на принципе добровольности исполнения со стороны налогоплательщика. Иные субъекты налоговых правоотношений подключаются лишь в том случае, когда принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов есть, а поступление налогов прекращается.
Система налогообложения сложна и доступна для понимания далеко не всеми субъектами правоотношений. В силу этого, наиболее сложные для расчетов налоги рассчитываются специалистами, а налогоплательщику представляется лишь конечный результат расчетов.
В большинстве случаев обязанность по расчету налогооблагаемой базы и уплате возлагается на самого плательщика, а налоговые органы оставляют за собой только контролирующие и карательные функции – принудительного понуждения к уплате денежного долга, с использованием мер, рассмотренных выше.
Чтобы понимать, в каких случаях налоговики вправе предъявлять требования, а в каких налоговая обязанность считается исполненной, следует обратиться к п. 3 ст. 45 НК РФ.
Согласно ему исполнение зачитывается в следующих случаях:
- с момента передачи банку поручения о перечислении денег в бюджет;
- списания со счета налогоплательщика средств для перечисления их в бюджетную систему;
- внесения физическим лицом наличных денег в кассу уполномоченного к приему налоговых платежей учреждения;
- вынесения решения налогового органа о погашении задолженности за счет излишне внесенных ранее налоговых платежей;
- после удержания налоговым агентом средств налогоплательщика;
- уплаты декларационного платежа лицом, обязанным подавать декларацию о доходах.
Читайте также: Меры принудительного исполнения в исполнительном производстве: взыскание долга
Перечисленные основания допускают освобождение налогоплательщика от любых притязаний со стороны налоговиков и делают невозможным применение к нему мер принуждения.
Поле возможностей по применению репрессий разворачивается перед служащими налоговой службы, если налогоплательщик пренебрег п. 4 ст. 45 НК РФ:
- В случае отзыва платежного поручения.
- Возврата банком не исполненного поручения (недостаточность средств).
- Возврата почтой или администрацией принятых денег, предназначенных для перечисления в бюджет.
- Технической ошибки в платежном поручении, делающей невозможным зачисление средств на счет Федерального казначейства.
- В случае очередности неисполненных налогоплательщиком налоговых обязательств. В первую очередь погашаются пени, затем в порядке поступления требования о перечислении средств в бюджет.
Читайте также: Имеет ли право судебный пристав арестовать пенсию: условия, процент и снятие
О разрешенных законом действиях налогоплательщика и обязательствах налоговиков
Налогоплательщик не является совершенно бесправным перед лицом фискальных органов. Правам посвящена отдельная статья 21 НК РФ, в которой перечислены:
- получать бесплатную устную и письменную информацию о действующем налоговом законодательстве, вносимых изменениях, порядке начисления налогов и сборов и иных важных для исполнения налоговой обязанности документов;
- получать формы документов налоговой отчетности и разъяснения о том, как их заполнять;
- использовать налоговые льготы;
- право на получение рассрочки, отсрочки или налогового кредита;
- возврат или зачет излишне внесенных налоговых платежей, взысканных штрафов и пеней;
- на сверку расчетов при возникновении конфликтной ситуации с платежами;
- поручать представителю взаимодействие с налоговыми органами;
- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, давать лицам, проводящим её пояснения и приводить доказательства;
- требовать соблюдение налоговой тайны;
- обжаловать в суде действия сотрудников налоговой службы.
Дополнениями к правам налогоплательщика являются обязанности налоговиков, которые изложены в ст. 32 НК РФ.
Вручение требования как начало процедуры принудительной уплаты налогов
Неисполнение обязанности по уплате влечет ответные действия со стороны налоговиков. Первым шагом, который они обязаны предпринять, является направление требования.
Существует 2 вида требований:
- Об уплате в установленный срок подлежащего внесению в казну налога и сумме просроченного платежа. В этом требовании налогоплательщику предоставляется разумный период для исполнения обязанности. Если в установленный срок деньги будут перечислены (внесены наличными) в счет погашения задолженности к допустившему задержку не применяются штрафные санкции и не начисляются пени.
- Об уплате недоимки. Обстоятельство, возникающее в силу счетной ошибки, при самостоятельном исчислении налога, либо, вследствие отсутствия средств у налогоплательщика.
Читайте также: Как узнать за что сняли деньги с карты судебные приставы и как их вернуть
Требования направляются даже в случае привлечения нарушителя к неналоговой административной или уголовной ответственности. Добровольное исполнение обязательства смягчает степень ответственности.
В нем обязательно указывают:
- сведения о размере задолженности;
- начисленных пенях;
- сроке добровольного исполнения требования;
- о грозящих нарушителю мерах, в случае уклонения от уплаты.
Требование направляется не позднее 3 месяцев с момента выявления недоимки. Если задолженность составляет менее 500 рублей – не позднее 1 года.
Взыскание в судебном порядке
Налоговые органы наделены правом на бесспорное взыскание невыплаченных сумм налогов и недоимок в установленные сроки. Для этого им нет необходимости обращаться в суд.
Однако, бывают ситуации, при которых принудительное исполнение налоговой обязанности дает сбой и налоговикам всё же приходится прибегать к судебной власти:
- в случае просрочки срока на бесспорное списание;
- при подаче налогоплательщиком-должником заявления об обжаловании неправомерных действий должностных лиц налогового органа или несогласия с суммой начисленных налогов;
- при пропуске срока взыскания задолженности за счет имущества должника.
Читайте также: Могут ли приставы арестовать или снять деньги с Киви-кошелька
Рассрочка и отсрочка по уплате налогов и сборов
предусмотрено предоставление отсрочки во времени, на срок, не превышающей один год. Должнику может быть предоставлено в течение установленного времени единовременно, либо по частям, погасить имеющуюся налоговую задолженность. При отсрочке начисление пеней не производится.
Часть 2 указанной статьи называет основания для отсрочки:
- невозможность выплатить налоги вследствие ущерба, причиненного налогоплательщику обстоятельствами непреодолимой силы – стихийными или техногенными катастрофами, форс-мажорными обстоятельствами;
- отсутствие бюджетного финансирования (для бюджетных предприятий);
- угроза банкротства в случае единовременной уплаты;
- когда финансовое положение физ. лица (ИП) не допускает взыскать с него деньги, не нарушив требования закона о предельных размерах удержаний из доходов;
- в период «мертвого сезона», при сезонном характере работы организации налогоплательщика, когда поступление дохода должно начинаться в строго определенное время;
- при задержке товара на таможне при межгосударственном перемещении грузов.
Для получения отсрочки (рассрочки) налогоплательщик должен подать мотивированное (подтвержденное доказательствами) заявление в местный налоговый орган.
Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов
В сентябре 2019 года были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс. Одна из новелл касается порядка зачета излишне внесенных сумм и возврата, по требованию налогоплательщика, переплаты по налогам.
В соответствии с новым законом:
- Утрачивает силу правило о том, что зачету подлежит только однотипный налог: федерального в зачет федерального, регионального – в счет регионального, местного – в счет местного. Это позволяет плательщику по своему усмотрению планировать взаимоотношения с налоговыми органами и оперативно перебрасывать средства, выделенные на налоги.
- Второе новшество касается возможности производить зачет или возврат переплаты любым налоговым органом, а не только тем, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Это удобно лицам и предпринимателям, много перемещающимся по стране и ведущим бизнес в различных субъектах РФ.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас: 8 (800) 301-93-70 (ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ) Это быстро и бесплатно!