Как взыскивают налоги в принудительном порядке

Исполнительное производство

Налоговая система – одна из самых суровых и требовательных в Российском государстве. Только ей предоставлено право на принудительное изъятие средств в качестве налогов во внесудебном порядке и взыскание с предприятий и граждан недоимок по налогам.


Понятие и способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Взыскивать налоги — одна из основных забот государства, поскольку именно налоги составляют почти 50% поступлений в бюджет РФ. На эти деньги существует не только армия и полиция, система здравоохранения и образования, но и огромный штат чиновничества, ничего не производящего, но традиционно относящегося в России к самой материально обеспеченной социальной группе.

Именно с подачи стремительно разраставшегося с конца 90-х годов прошлого века «нового» чиновничества, взявшего на вооружение порядок принудительного взыскания налогов, существующий в капиталистических странах. В России были созданы специальные органы, призванные увеличить собираемость вновь вводимых налогов и применять репрессивные меры, которые будут осуществляться по отношению к тем, кто не считает нужным кормить «эффективных менеджеров» из своего кармана.

В настоящее время способы обеспечения собираемости налогов и меры, которые налоговое ведомство может применить к нерадивому налогоплательщику закреплены в Главе 11 Налогового кодекса РФ.

Ей предусмотрены следующие виды обеспечения взимания налогов:

  • залог;
  • поручительство;
  • банковская гарантия;
  • пени;
  • блокировка банковского счета (приостановка операций);
  • арест имущества.
герб фссп
Узнайте о своем долге
Бесплатная онлайн проверка судебной задолженности
Узнать задолженность

Принудительное взыскание налога всегда предваряет направление в адрес должника требования о добровольном исполнении, даже если срок уплаты просрочен. И устанавливается предельный срок, по истечении которого применяется одна или несколько санкций.

Общий порядок и особенности взимания налогов

Общий порядок налогообложения базируется на принципе добровольности исполнения со стороны налогоплательщика. Иные субъекты налоговых правоотношений подключаются лишь в том случае, когда принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов есть, а поступление налогов прекращается.

Система налогообложения сложна и доступна для понимания далеко не всеми субъектами правоотношений. В силу этого, наиболее сложные для расчетов налоги рассчитываются специалистами, а налогоплательщику представляется лишь конечный результат расчетов.

В большинстве случаев обязанность по расчету налогооблагаемой базы и уплате возлагается на самого плательщика, а налоговые органы оставляют за собой только контролирующие и карательные функции – принудительного понуждения к уплате денежного долга, с использованием мер, рассмотренных выше.

Чтобы понимать, в каких случаях налоговики вправе предъявлять требования, а в каких налоговая обязанность считается исполненной, следует обратиться к п. 3 ст. 45 НК РФ.

Согласно ему исполнение зачитывается в следующих случаях:

  • с момента передачи банку поручения о перечислении денег в бюджет;
  • списания со счета налогоплательщика средств для перечисления их в бюджетную систему;
  • внесения физическим лицом наличных денег в кассу уполномоченного к приему налоговых платежей учреждения;
  • вынесения решения налогового органа о погашении задолженности за счет излишне внесенных ранее налоговых платежей;
  • после удержания налоговым агентом средств налогоплательщика;
  • уплаты декларационного платежа лицом, обязанным подавать декларацию о доходах.

Перечисленные основания допускают освобождение налогоплательщика от любых притязаний со стороны налоговиков и делают невозможным применение к нему мер принуждения.

Поле возможностей по применению репрессий разворачивается перед служащими налоговой службы, если налогоплательщик пренебрег п. 4 ст. 45 НК РФ:

  • В случае отзыва платежного поручения.
  • Возврата банком не исполненного поручения (недостаточность средств).
  • Возврата почтой или администрацией принятых денег, предназначенных для перечисления в бюджет.
  • Технической ошибки в платежном поручении, делающей невозможным зачисление средств на счет Федерального казначейства.
  • В случае очередности неисполненных налогоплательщиком налоговых обязательств. В первую очередь погашаются пени, затем в порядке поступления требования о перечислении средств в бюджет.

О разрешенных законом действиях налогоплательщика и обязательствах налоговиков

Налогоплательщик не является совершенно бесправным перед лицом фискальных органов. Правам посвящена отдельная статья 21 НК РФ, в которой перечислены:

  • получать бесплатную устную и письменную информацию о действующем налоговом законодательстве, вносимых изменениях, порядке начисления налогов и сборов и иных важных для исполнения налоговой обязанности документов;
  • получать формы документов налоговой отчетности и разъяснения о том, как их заполнять;
  • использовать налоговые льготы;
  • право на получение рассрочки, отсрочки или налогового кредита;
  • возврат или зачет излишне внесенных налоговых платежей, взысканных штрафов и пеней;
  • на сверку расчетов при возникновении конфликтной ситуации с платежами;
  • поручать представителю взаимодействие с налоговыми органами;
  • присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, давать лицам, проводящим её пояснения и приводить доказательства;
  • требовать соблюдение налоговой тайны;
  • обжаловать в суде действия сотрудников налоговой службы.

Дополнениями к правам налогоплательщика являются обязанности налоговиков, которые изложены в ст. 32 НК РФ.

Вручение требования как начало процедуры принудительной уплаты налогов

Неисполнение обязанности по уплате влечет ответные действия со стороны налоговиков. Первым шагом, который они обязаны предпринять, является направление требования.

Существует 2 вида требований:

  1. Об уплате в установленный срок подлежащего внесению в казну налога и сумме просроченного платежа. В этом требовании налогоплательщику предоставляется разумный период для исполнения обязанности. Если в установленный срок деньги будут перечислены (внесены наличными) в счет погашения задолженности к допустившему задержку не применяются штрафные санкции и не начисляются пени.
  2. Об уплате недоимки. Обстоятельство, возникающее в силу счетной ошибки, при самостоятельном исчислении налога, либо, вследствие отсутствия средств у налогоплательщика.

Требования направляются даже в случае привлечения нарушителя к неналоговой административной или уголовной ответственности. Добровольное исполнение обязательства смягчает степень ответственности.

В нем обязательно указывают:

  • сведения о размере задолженности;
  • начисленных пенях;
  • сроке добровольного исполнения требования;
  • о грозящих нарушителю мерах, в случае уклонения от уплаты.

Требование направляется не позднее 3 месяцев с момента выявления недоимки. Если задолженность составляет менее 500 рублей – не позднее 1 года.

Взыскание в судебном порядке

Налоговые органы наделены правом на бесспорное взыскание невыплаченных сумм налогов и недоимок в установленные сроки. Для этого им нет необходимости обращаться в суд.

Однако, бывают ситуации, при которых принудительное исполнение налоговой обязанности дает сбой и налоговикам всё же приходится прибегать к судебной власти:

  • в случае просрочки срока на бесспорное списание;
  • при подаче налогоплательщиком-должником заявления об обжаловании неправомерных действий должностных лиц налогового органа или несогласия с суммой начисленных налогов;
  • при пропуске срока взыскания задолженности за счет имущества должника.

Рассрочка и отсрочка по уплате налогов и сборов

Статьей 64 НК РФ предусмотрено предоставление отсрочки во времени, на срок, не превышающей один год. Должнику может быть предоставлено в течение установленного времени единовременно, либо по частям, погасить имеющуюся налоговую задолженность. При отсрочке начисление пеней не производится.

Часть 2 указанной статьи называет основания для отсрочки:

  • невозможность выплатить налоги вследствие ущерба, причиненного налогоплательщику обстоятельствами непреодолимой силы – стихийными или техногенными катастрофами, форс-мажорными обстоятельствами;
  • отсутствие бюджетного финансирования (для бюджетных предприятий);
  • угроза банкротства в случае единовременной уплаты;
  • когда финансовое положение физ. лица (ИП) не допускает взыскать с него деньги, не нарушив требования закона о предельных размерах удержаний из доходов;
  • в период «мертвого сезона», при сезонном характере работы организации налогоплательщика, когда поступление дохода должно начинаться в строго определенное время;
  • при задержке товара на таможне при межгосударственном перемещении грузов.

Для получения отсрочки (рассрочки) налогоплательщик должен подать мотивированное (подтвержденное доказательствами) заявление в местный налоговый орган.

Читайте далее:

Зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов

В сентябре 2019 года были внесены существенные изменения в Налоговый кодекс. Одна из новелл касается порядка зачета излишне внесенных сумм и возврата, по требованию налогоплательщика, переплаты по налогам.

В соответствии с новым законом:

  1. Утрачивает силу правило о том, что зачету подлежит только однотипный налог: федерального в зачет федерального, регионального – в счет регионального, местного – в счет местного. Это позволяет плательщику по своему усмотрению планировать взаимоотношения с налоговыми органами и оперативно перебрасывать средства, выделенные на налоги.
  2. Второе новшество касается возможности производить зачет или возврат переплаты любым налоговым органом, а не только тем, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Это удобно лицам и предпринимателям, много перемещающимся по стране и ведущим бизнес в различных субъектах РФ.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
8 (499) 938-59-62 (Москва)
8 (812) 467-31-92 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!

bankrotof.net
Добавить комментарий